Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.
Часть предприятий познакомились с аббревиатурой «ЕНП» еще в этом году, так как в июле стартовал пилотный проект по использованию Единого налогового платежа юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Но, начиная с 1 января 2023 года, использовать ЕНП обязательно всем организациям.
Суть ЕНП состоит в том, что теперь все платежи юридические и физические лица будут перечислять на общий счет, а далее инспекция будет распределять поступившие средства по целям. Так, в Налоговом кодексе будет введено новое понятие «Совокупная обязанность», которое означает сумму всех платежей, которое лицо обязано перечислить на единый счет.
В совокупную обязанность будут включены налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, пени, штрафы и суммы налога, подлежащие возврату.
Приоритетность зачета сумм будет происходить в следующей последовательности:
1. Недоимки, начиная с наиболее раннего момента выявления;
2. Налоги, взносы;
3. Пени;
4. Проценты;
5. Штрафы.
Как ИП вы должны платить страховые взносы за себя. Это требование не зависит ни от системы налогообложения (самозанятые не платят), ни от полученного дохода. Если ваш доход равен нулю, взносы за себя платить все равно надо.
Ставка обязательных платежей утверждается ежегодно на законодательном уровне.
Например, размер взносов в 2020 г.:
- 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование,
- 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости ведет к изменению суммы налога в будущем, поскольку кадастровая стоимость является основой для его расчета, пояснил Вячеслав Климов. «Но результаты этой переоценки россияне увидят в 2024 году, когда будут платить налог на имущество за 2023 год», — отметил он.
Информацию о том, как изменится кадастровая стоимость, можно узнать из выписки из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости, которые можно получить в МФЦ или заказать в территориальных управлениях Росреестра.
Отличия ИП от других форм регистрации бизнеса
Начнем с того, что ИП — это физлицо со статусом индивидуального предпринимателя. Отличается он от физического лица, самозанятого и юрлица тем, что ежегодно оплачивает страховые взносы и отчисления в Пенсионный фонд. Это не касается ИП, у которых форма налогообложения НПД или АУСН. Остальные предприниматели вносят следующие суммы:
-
За себя в течение года предприниматель вносит страховые взносы (ст. 430 НК РФ). В 2023 году эта сумма составляет 45 842 руб. Перечисляется этот взнос с 1 января до 31 декабря года, за который взнос оплачивается.
-
Дополнительно предприниматель перечисляет в Пенсионный фонд РФ 1% от выручки (свыше 300 000 руб.), но не выше 275 560 руб. в 2022 г. (статья 430 НК РФ). Указанный взнос оплачивается до 1 июля года, который следует за годом исчисления. Например, такой взнос за 2022 год индивидуальный предприниматель оплатит до 1 июля 2023 года.
Эта система налогообложения достаточно популярна для малых и средних предприятий России. Все потому, что ИП не платят такие налоги, как:
-
НДС;
-
налог на прибыль;
-
налог на имущество с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости.
Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.
Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.
Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.
Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.
Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.
Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.
Кто должен применять ОСНО в 2022 году
Общая система налогообложения для ИП и организаций обязательна в том случае, если эти ИП и организации по закону не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСНО) и перейти на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а конкретнее:
- иностранные организации;
- организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;
- организации (ИП), доходы которых по итогам отчетного или налогового периода составили в 2019 году более 150 млн. рублей. В этом случае ИП должен перейти на ОСНО или применять повышенную ставку УСН: — 20 % — для упрощенки «Доходы минус расходы»; — 8 % — для упрощенки «Доходы». При достижении лимита 200 млн. рублей ИП однозначно должен применять ОСНО.
- организации, остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов) которых составила в 2019 году более 150 млн. рублей;
- организации (ИП), в которых средняя численность штата сотрудников более 100 человек. С 2021 года порог численности повышен до 130 человек с одновременным повышением ставок УСН 8% или 20%.
- компании и организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;
- ломбарды;
- нотариусы;
- банки;
- страховые компании;
- адвокаты.
Обязан ли ИП отчитываться об уплате налога на имущество
Субъекты предпринимательства, оформленные в статусе ИП, не обязаны подавать декларацию по имущественному налогу. Это правило действует не только в отношении бизнесменов, но и физических лиц. Вся калькуляция осуществляется работниками фискальной службы, которые отправляют соответствующие уведомления каждому плательщику. Бизнесмен, получивший данное уведомление, обязан перевести деньги до начала декабря.
В качестве примера приведем ситуацию, в которой налогоплательщик получает уведомление за две тысячи восемнадцатый год. Оплатить данную сумму необходимо до первого декабря две тысячи девятнадцатого года. В случае нарушения сроков, предназначенных для осуществления денежного перевода, предпринимателю назначается штраф. Размер штрафа может достигать сорока процентов от начисленной суммы.
Совмещение ИП ОСНО и ЕНВД: правила учета
Если индивидуальный предприниматель сочетает два налоговых режима, общий и «вмененку», он должен обязательно вести по ним раздельный учет. Несмотря на то, что такое требование не прописано в НК РФ, это позволяет правильно разделить налогооблагаемую базу и верно высчитать и выплатить в бюджет полагающиеся налоги по ОСНО.
Таким образом, для ИП, находящихся на общей системе налогообложения, процесс ведения учета по налоговым отчислениям и бухгалтерии является очень непростым и трудоемким делом, во многом как раз из-за большого количества оплачиваемых налогов. Поэтому, несмотря на то, что ИП по закону не обязаны нанимать бухгалтера, им все равно приходится на постоянной основе прибегать к специализированной бухгалтерской помощи. Однако возможность развивать бизнес, не делая оглядки на всевозможные ограничения, которые есть в других налоговых режимах, с лихвой компенсирует это небольшое неудобство.
Налог для ИП без работников — НПД или самозанятость
Подать заявку на самозанятость можно, если вы самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, не привлекая наемных работников. Если у вас есть действующий ИП, для одних видов деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете подать заявление на самозанятость, а для других (например, центр развития по подготовке детей к школе) вы можете работать как индивидуальный предприниматель.
Как самозанятое лицо вы также должны зарегистрироваться в ФНС и уплатить налог на прибыль:
- 4%, если вы работаете с физическими лицами,
- 6% — у индивидуальных предпринимателей и организаций.
Вы можете стать самозанятым, если проживаете в одном из регионов Российской Федерации, участвующих в Программе регистрации самозанятых. Перечня разрешенных видов деятельности нет, но есть ряд ограничений на самозанятость.
Вы не можете зарегистрироваться в качестве самозанятого, если:
- ваш годовой доход более 2,4 млн рублей,
- вы продаете налогооблагаемые или маркированные товары,
- вы занимаетесь добычей полезных ископаемых и их дальнейшей продажей,
- осуществлять деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления,
- работа по агентскому договору или договору поручения),
- занимается курьерскими услугами или перепродажей товаров.
Также запрещается быть самозанятыми государственными служащими, адвокатами, нотариусами, арбитрами, посредниками, оценщиками.
Для самозанятых достаточно заполнить сообщение в одном из сервисов:
- сайт ФТС,
- мобильное приложение «Мой налог»,
- портал госуслуг
- уполномоченные банки.
Федеральная налоговая служба поставит вас на учет сразу после получения документов. Если вы хотите прекратить работу в качестве индивидуального предпринимателя, вы также должны отправить сообщение через эти службы. Весь налоговый учет ведется в приложении «Мои налоги», из которого можно распечатать или отправить кассовые чеки онлайн.
Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП
ОСНО – это система с высокой налоговой и отчетной нагрузкой. Данная система позволяет осуществлять любую деятельность, которая разрешена для индивидуальных предпринимателей и не имеет ограничений по уровню персонала и доходам. Вам нужно только иметь знания в области бухгалтерского учета или нанять бухгалтера, чтобы осилить все сроки отчетности и уплаты налогов.
В общей системе вы должны заплатить:
- НДС — 0-20%, в зависимости от вида деятельности и продукта. Декларации подаются ежеквартально до 25
- Подоходный налог 13% — личный налог. Расчет основан на вашем доходе. Обязательно выплачивайте ежеквартальные авансы. До 2020 года они рассчитывались ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансы должны быть выплачены не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, отражающей расчет авансовых платежей, не предусмотрено. Получается, что с начала 2020 года отчетность по форме 4-НДФЛ будет отменена, а порядок исчисления авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков будет установлен по аналогии с УСН.
Налог на прибыль рассчитывается по формуле:
НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:
- ПД — полученный доход,
- ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, связанные с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров и т.д., а если это невозможно, ИП может уменьшить доход только на 20%,
- НВ — налоговый вычет — все вычеты, предусмотренные законодательством для физических лиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные и т.д.,
- АП — авансовые платежи, т.е все авансы, которые ИП сделал по НДФЛ в течение финансового года.
- Налог на имущество. Ставка от 0 до 2% зависит от категории имущества и рассчитывается Федеральной налоговой службой. Налог на недвижимость необходимо уплатить до 1 декабря следующего года. Декларации по данному взносу не доставляются.
- Обязательные платежи за себя, ставки ежегодно утверждаются Правительством РФ. Эти взносы должны выплачиваться даже без дохода.
- Выплаты работникам, если таковые имеются. За них надо платить пенсионные взносы и делать отчисления на обязательное социальное страхование, а также 0,2 — 8,5% за травмы, т.е страхование от несчастных случаев на производстве. Периодичность нанесения ущерба определяется фондом социального страхования и зависит от основного вида вашей деятельности. Для сотрудников вы также платите подоходный налог в размере 13%, который вы вычитаете из своей зарплаты.
Объем отчетности у ОСНО самый большой. Как индивидуальный предприниматель вы освобождены от ведения бухгалтерского учета, но книгу доходов и расходов — КУДиР — вести необходимо. Они также должны подавать отчет по НДС ежеквартально до 25 апреля и форму 3-НДФЛ по налогу на прибыль ежегодно до 30 апреля. Если у вас есть сотрудники, не забудьте отчитаться за них в налоговой, пенсионном фонде и ФСС.
Переключиться на ОСНО можно следующими способами:
- По умолчанию. Если вы только что зарегистрировали ИП и не изъявили желания работать на УСН, ПСН или в качестве ИП, вы автоматически будете зарегистрированы на основной системе. Никаких уведомлений не требуется.
- По УСН и единому сельхозналогу перейти на ОСНО можно только с нового отчетного года. Для этого до 15 января подать уведомление в ФНС об отказе от УСН или ЕСХН.
- Переход на ОСНО осуществляется автоматически после того, как вы потеряете право на работу по упрощенному режиму или ПСН.
Что будет, если не заплатить налоги вовремя
Предприниматели, запоздавшие с внесением налоговых платежей, заплатят пени за каждый день просрочки — 1/300 ключевой ставки, а также по требованию налоговой — штраф за само нарушение.
Штраф в 2022 году составит 20% от суммы задолженности. Но оплачивать его придётся, только если ФНС заметит просрочку и выставит соответствующее требование. Если самим покрыть сумму долга и пени, то взыскания можно избежать. При умышленной неуплате налога, занижении или уклонении от него штраф составляет 40% от суммы.
Чтобы не пропускать сроки и избежать лишних расходов, предпринимателю стоит прибегнуть к услугам бухгалтера при уплате обязательных платежей, воспользоваться онлайн-сервисом для ведения бухучета или регулярно заглядывать в налоговый календарь.
Материал по теме Четыре законных способа снизить налоговую нагрузку
Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
На любой системе налогообложения ИП должен платить:
- если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
- имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.
На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход:
- страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет СБИС. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.