Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли НДФЛ выплата материальной помощи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда работодатель принимает решение выплатить работнику деньги, ему важно понимать, что с налогами. Выплата материальной помощи не уменьшает налоги независимо от суммы. А страховыми взносами ее не облагают только в некоторых случаях. Поэтому, когда работодатель выплачивает матпомощь работнику, он может оказаться должен еще и бюджету.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Мы с супругой работаем в разных организациях. При рождении ребёнка работодатели предоставят нам выплаты в размере 50 000 рублей каждому. Освобождаемся ли мы от уплаты НДФЛ, т.к. работодатели у нас разные?
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июля 2016 г. № 03-04-06/41390 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка» внёс разъяснение в отношении данного вида материальной помощи: не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.
Таким образом, один из родителей получит материальную помощь в полном объёме, второй родитель получит материальную помощь за вычетом НДФЛ.
Вопрос №2. Мы с женой в ближайшее время ожидаем рождение ребёнка и материальная помощь очень бы пригодилась. Могу ли я попросить работодателя о досрочной выплате?
Для оформления материальной выплаты, выплачиваемой при рождении ребёнка, к заявлению необходимо приложить свидетельство о рождении ребёнка. Данный документ Вам будет выдан органами ЗАГС лишь после регистрации малыша, в связи с чем досрочная выплата данного вида материальной помощи не представляется возможным.
Налогообложение материальной помощи
Если работодатель отказывает в выплате материальной помощи, это может быть связано с тем, что у него нет денег, с которых уже уплачены налоги и которыми можно распоряжаться свободно.
Налог на прибыль. Работодатель на общей системе налогообложения не учитывает матпомощь в расходах при расчете налога на прибыль.
А работодатель на упрощенке не учитывает материальную помощь в расходах, так как она не входит в закрытый перечень расходов.
Страховые взносы. Материальная помощь, которую выплачивают в определенных обстоятельствах, не облагается страховыми взносами и взносами на травматизм.
Это, например, выплаты:
1. в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также людям, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
2. работнику в связи со смертью члена его семьи;
3. родителям, усыновителям, опекунам, но не более 50 000 Р на каждого ребенка;
4. работникам в сумме не более 4000 Р на одного работника за год.
Выплаты бывшим работникам и другим лицам, которые не являются работниками, в перечисленных ситуациях тоже не облагаются страховыми взносами.
В остальных случаях на материальную помощь начисляются взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Документальное оформление материальной помощи
Для получения материальной помощи работнику необходимо написать заявление в свободной форме и передать его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими наличие основания для её выплаты. Такими документами, например, могут быть:
- справка о стоимости утраченного имущества, а также факте чрезвычайной ситуации ‒ при выплате материальной помощи в связи с чрезвычайной ситуацией;
- счёт на стоимость лечения, документы, подтверждающие диагноз и необходимость лечения, рецептурные бланки ‒ при выплате материальной помощи в связи с необходимостью лечения;
- свидетельство о заключении брака ‒ при бракосочетании;
- свидетельство о рождении ‒ при выплате материальной помощи в связи с рождением ребёнка;
- свидетельство о смерти ‒ при выплате материальной помощи в связи со смертью родственника.
Далее руководитель издаёт приказ о выплате матпомощи, который будет являться основанием для её получения работником.
Оформление в организации
При рассмотрении возможности предоставления вышеуказанной помощи сотруднику организацией, важно помнить, что исходя из норм Трудового кодекса РФ, только сам работодатель принимает решение о ее получении. Главным условием осуществления таких выплат будет закрепление их в коллективном договоре либо внутреннем нормативном акте предприятия. Не исключением будет отражение возможности данной выплаты индивидуально у каждого работника в трудовом договоре.
При внесении подобных условий в нормативно-правовые акты работодатель должен помнить, что если он обозначил данные выплаты как обязательные, то при их отсутствии сотрудник будет отстаивать свои права в суде и требовать взыскания полагающихся ему денежных средств. Кроме того, работодатель будет привлечен к административной ответственности.
Что такое материальная помощь
Материальная помощь обычно уплачивается работникам в связи с трудными жизненными обстоятельствами или при наступлении определенного события. Например, материальная помощь при рождении ребенка или матпомощь родственникам в случае смерти сотрудника.
Но в НК РФ не разъяснено, что понимается под материальной помощью.
Определение материальной помощи можно найти в положениях Национального стандарта РФ ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения», утвержденного приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 N 532-ст. Под материальной помощью понимается социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.
Наиболее распространенные виды материальной помощи:
Случаи, когда налоговый вычет полностью исключается
Помощь может подходить под разные категории денежных издержек организации, но не все они облагаются налогом. Существует определенный перечень обстоятельств, когда сотрудник получает денежные средства без учета НДФЛ независимо от суммы:
- Помощь, выраженная в единовременной выплате пострадавшим или их семьям в результате чрезвычайных ситуаций, таких как стихийное бедствие. Денежное выражение данного типа закреплено в п. 8.3 ст. 217 НК РФ.
- Социальная поддержка гражданам и их семьям в случае нанесения материального, физического или морального вреда в результате теракта произошедшего на территории страны;
- Единовременная выплата на погребение, связанная с потерей (смертью) члена семьи сотрудника. В соответствии п. 8 ст. 217 НК РФ денежная выплата может быть осуществлена даже после выхода сотрудника на пенсию;
- Матпомощь, предполагающая рождение одного или нескольких детей, их усыновления. По законам РФ в соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ помощь не должна превышать размер 50 тысяч рублей на каждого из детей с расчетом на одного родителя.
- Разовая выплата на услуги медицинского типа работнику, вышедшему на пенсию. Помощь осуществляется за счет чистого дохода предприятия ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75. Чтобы с этих средств не взимался налог нужно подтвердить обстоятельства документальным выражением в соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ.
Вся ли единовременная помощь освобождена от НДФЛ?
Облагается ли НДФЛ материальная помощь в виде разовых выплат? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя.
Во-первых, необходимо помнить, что п. 8 ст. 217 НК РФ, в котором говорится о налоговых льготах на разовые выплаты, содержит точный перечень видов подпадающей под послабление от взысканий матпомощи. Следовательно, те варианты единовременной поддержки, которые в законе не перечислены, подлежат налогообложению.
Во-вторых, требуется прояснить, что относится к единовременной выплате. В соответствии с письмом Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, если выплаты, производимые гражданину по основаниям, предусмотренным п. 8 ст. 217 НК РФ, уплачиваются по единому распоряжению руководителя, то они будут относиться к единовременным, даже если перечисления пройдут частями.
Материальная помощь, не облагаемая налогом 2021
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2021 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2021 году пока остаются неизменными.
Выплата матпомощи по инициативе работодателя
Наиболее распространенными случаями выплат материальной помощи являются назначение материальной помощи на усмотрение работодателя. Предоставление суммы носит адресный характер, предусматривающий оформление в каждом конкретном случае. Перечень оснований оговаривается в колдоговоре, положении об оплате труда либо ином внутреннем акте. Во избежание споров с ИФНС в положениях о предоставлении помощи необходимо закрепить порядок обращения, основания, суммы, перечень оправдательных документов.
Условия предоставления помощи:
- Сумма материальной помощи, выплачиваемая по распоряжению руководителя в пределах 4 000 рублей, не облагается взносами. Величина суммы свыше лимита облагается в обычном порядке.
- При назначении материальной помощи, не облагаемой взносами в пределах лимита, не имеет значение количество траншей в рамках одного приказа или число выплат по нескольким распоряжением работодателя. Размер денежной суммы и стоимостной оценки неденежной формы помощи определяется нарастающим итогом в течение календарного года.
- Предельная необлагаемая величина в 4 000 рублей не зависит от количества отработанных лицом месяцев в расчетном периоде.
Предоставление матпомощи не носит обязательного характера и является выплатой на основании добровольного решения руководителя либо иного лица, уполномоченного распоряжаться средствами предприятия. Размер суммы не ограничивается законодательством, за исключением позиции налогообложения.
Налог на доходы физических лиц
Как указано в ст. 210 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Исключение составляют лишь доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ. Материальная помощь проходит по нескольким основаниям. Классифицируя эти основания, суммы материальной помощи условно можно разделить на две группы:
- материальная помощь, полностью освобождаемая от налогообложения, независимо от суммы (п. 8 ст. 217 НК РФ);
- материальная помощь, частично освобожденная от налогообложения, ограниченная суммой 2000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Рассмотрим подробнее эти группы.
На основании п. 8 ст. 217 НК РФ единовременная материальная помощь может быть выдана в любом размере:
- Работодателями сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи или членам семьи умершего работника. В этом случае к заявлению с разрешением руководителя должна прилагаться копия свидетельства о смерти работника или члена его семьи, а при необходимости — копии документов, подтверждающих родство: свидетельство о браке или рождении.
К сведению: в Письме Минфина России от 15.09.2004 N 03-05-01-04/12 даны разъяснения, кто же является членами семьи работника. Согласно этому документу на основании ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся родители работника (как пенсионеры, так и работающие), а также дети работника независимо от возраста (как учащиеся, неработающие, так и работающие). Родители супруги сотрудника к членам семьи не относятся, при этом факт совместного проживания значения не имеет.
- Организацией лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ. Этот факт должен быть подтвержден соответствующими документами, например справкой органов МВД и т.п.
- Российскими и иностранными благотворительными организациями гражданам в виде гуманитарной или благотворительной помощи (как в денежной, так и в натуральной форме), оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности .
Новая редакция п. 8 ст. 217 НК РФ, действие которого распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г. Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2004 N 212-ФЗ.
Обратите внимание: Федеральный закон от 30.12.2004 N 212-ФЗ устранил противоречие, содержащееся в абз. 4 п. 8 ст. 217 НК РФ. Суть его в том, что до 1 января 2005 г. гуманитарная и благотворительная помощь освобождалась от обложения НДФЛ лишь в том случае, если организация, ее оказывающая, была включена в соответствующий перечень, утвержденный Правительством РФ. Однако этот перечень правительством так и не был утвержден. Поэтому вопрос о налогообложении такой материальной помощи оставался открытым, то есть она должна была облагаться НДФЛ на общих основаниях (разъяснения по этому поводу были даны в Письме Минфина России от 22.12.2003 N 04-04-06/222).
С 1 января 2005 г. это требование отменено, и теперь деятельность благотворительных организаций регулируется лишь Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», а также актами субъектов РФ. Таким образом, с этого года суммы материальной помощи, оказываемой организациями, отвечающими положениям российского законодательства о благотворительности, освобождаются от НДФЛ.
- Гражданам на основании решений органов законодательной и исполнительной власти в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью.
При рассмотрении данного вопроса необходимо обратить внимание на то, что п. 1 ст. 236 НК РФ четко определяет объект обложения ЕСН: это выплаты и иные вознаграждения сотрудникам организации, а также гражданам, работающим в организации по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, и авторскому договору. Получается, что материальная помощь входит в число таких выплат. Однако, как было сказано ранее, суммы материальной помощи независимо от ее формы и цели выдачи не уменьшают налоговую базу организации по прибыли. Поэтому, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ, они не облагаются ЕСН. С них не будут начисляться и взносы в Пенсионный фонд РФ, так как в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» пенсионные взносы начисляются на ту же базу, что и ЕСН.
Но материальная помощь может предоставляться и физическим лицам, не связанным с организацией трудовым или гражданско-правовым договором (например, членам семьи сотрудника, бывшим работникам). В этих случаях, согласно п. 1 ст. 236 НК РФ, она также не облагается ЕСН и пенсионными взносами. Дополнительные разъяснения по этому поводу были даны в Письме Минфина России от 03.04.2003 N 04-04-04/32 «О выплатах гражданам, не работающим на предприятии».
Кроме того, в ст. 238 НК РФ отдельно определены основания, по которым материальная помощь, независимо от источника выплаты, не подлежит обложению ЕСН и, соответственно, взносами в Пенсионный фонд. Это суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Льготы по НДФЛ в 2023-2023 годах
Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий.
Рассмотрим особенности необлагаемых доходов далее.
28 июл 2023
16 июн 2023
Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ или нет — такой вопрос больше не будет возникать у бухгалтеров при получении от работниц декретных больничных. Давайте разберемся, почему и рассмотрим, какой порядок оплаты и налогообложения декретных действует в 2023 году.
01 апр 2023
Ст. 217 НК РФ содержит длинный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Несмотря на то что в ней разобрано довольно много практических моментов, она все равно продолжает вызывать вопросы. Рассмотрим их применительно к наиболее часто встречающимся ситуациям.
22 фев 2023
Облагаются ли подоходным налогом декретные и как оформить справку 2-НДФЛ для сотрудницы, уходящей в отпуск по беременности и родам? Что изменилось в данном вопросе в 2023 году? Об этом — в нашей статье.
18 окт 2021
Льготы по НДФЛ предусмотрены для некоторых видов выплат работникам, полный закрытый перечень которых приведен в ст. 215, 217 НК РФ. Рассмотрим подробнее эти льготы и порядок их применения.
26 мая 2021
20 фев 2021
В преддверии праздничных дат у бухгалтера традиционно возникает вопрос о том, как провести в учете подарки работникам. Сократить время на поиски ответа вам поможет эта статья. В ней мы расскажем, как оказать внимание коллективу по всем налоговым правилам.
22 ноя 2019
03 окт 2019
Единовременные выплаты работникам в связи с особыми причинами
Отдельно законодательством оговорен перечень оснований предоставления единовременной матпомощи, при которых освобождение возникает вне зависимости от размера суммы (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Возникновение особых социальных причин требуется подтверждать документально.
| Основания выплаты матпомощи | Дополнительные условия |
| Ущерб в результате стихийного бедствия, террористического акта и других чрезвычайных обстоятельств | Выплата производится с целью компенсации финансового ущерба или нанесения вреда здоровью. К видам помощи относится выдача предметов в натуральной форме, оговоренные приказом |
| Смерть близкого родственника | Рассматриваются родственники, считающиеся близкими в соответствии с СК РФ – супруги, родители, дети и приравненные к ним. При определенных условиях (совместном проживании) к членам семьи причисляются братья и сестры |
| Рождение ребенка, усыновление, назначение опеки | Выплата производится каждому родителю или приравненному к нему лицу. Помощь предоставляется в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка при обращении в течение года после возникновения события |
Работница К. ООО «Вымпел» получила от предприятия в феврале текущего года матпомощь к отпуску в размере 7 500 рублей. В мае т.г. работнице была предоставлена единовременная выплата 35 000 рублей в связи с рождением ребенка. При определении базы для обложения взносами помощь при рождении ребенка не учитывается в связи с выплатой по иному основанию. Обложению подлежит 3 500 рублей – часть суммы помощи к отпуску, превышающая 4 000 рублей.
При издании приказа и выплатах по причинам, оговоренным в пп. 3. п. 1 ст. 422 НК РФ, требуется уделить внимание единовременному характеру предоставления помощи. Под единовременной выплатой понимают расчетные операции, совершенные по одному приказу. В случае осуществления выплат частями по разным приказам освобождение при последующей выдаче или перечислении средств будет распространяться на сумму, не превышающую 4 000 рублей.
Пример обложения взносов сумм, выплаченных разными частями
Предприятие ООО «Новость» по состоянию на начало года имело положение колдоговора о выплате помощи при рождении ребенка в размере 25 000 рублей. В марте возникло основание для выплаты работнице М., что было произведено в указанной сумме согласно распоряжения руководителя. В июне коллектив пересмотрел условия договора, увеличив сумму помощи в связи с рождением ребенка до 35 000 рублей. Работнице М. была произведена доплата в сумме 10 000 рублей. Поскольку сумма была перечислена частями на основании разных приказов, на выплату в размере 6 000 рублей было произведено начисление взносов, несмотря на то, что указанная сумма не превышает лимита в 50 000 рублей в соответствии с пп. 3. п. 1 ст. 422 НК РФ.